Налоговое резидентство Турции: что говорит закон и откуда взялись «183 дня»

Кого турецкий закон считает налоговым резидентом

Начнём с текста нормы, а не с пересказа. Налоговым резидентом Турции считается тот, чьё место жительства находится в Турции, либо тот, кто в течение календарного года прожил в Турции непрерывно более шести месяцев✓. Здесь важна каждая часть: два основания, союз «либо» между ними, привязка к календарному году и требование непрерывности.

Чего в определении нет — так это гражданства. Ни турецкий паспорт, ни его отсутствие в статье не упоминаются, и это не пробел, а конструкция: подоходный налог во всём мире обычно следует за тем, где человек живёт. Отсюда два вывода, оба контринтуитивных для тех, кто пришёл на тему через гражданство. Первый: получить паспорт и не стать турецким налоговым резидентом — обычное дело. Второй: стать турецким налоговым резидентом без всякого паспорта — тоже обычное дело.

Обратная сторона нормы записана отдельной статьёй. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Турции, облагаются налогом только на доходы, полученные в Турции✓. Обратите внимание: критерий — место жительства и срок пребывания, а не турецкое гражданство. Гражданин Турции, который живёт в другой стране, по этой статье платит турецкий налог ровно с турецких доходов.

Откуда взялось правило 183 дней и почему оно не турецкое

Это самая распространённая ошибка на всей теме, и она стоит того, чтобы разобрать её медленно. Привычный порог, выраженный в днях присутствия, действительно существует — но он живёт не в турецком налоговом законе, а в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения, и решает он другой вопрос.

Сравните два вопроса, на которые отвечают эти правила. Первый: считает ли Турция человека своим налоговым резидентом? На него отвечает турецкий закон, и ответ такой: место жительства в Турции либо непрерывное проживание более шести месяцев в календарном году✓. Второй вопрос возникает позже и только в одном случае — когда обе страны считают человека своим резидентом: какая из них вправе облагать доход? Вот на него и отвечает соглашение, и там появляется свой набор критериев, включая счёт по дням.

Разница не академическая, потому что из подстановки одного правила вместо другого рождаются конкретные неверные решения. Самое частое: человек считает дни присутствия по календарю, набирает меньше знакомого порога и делает вывод, что турецким резидентом не стал, — при этом у него в Турции дом, а место жительства является самостоятельным основанием резидентства✓, независимым от числа проведённых дней. Второе по частоте: подсчёт ведётся суммарно за год, тогда как турецкая норма говорит о непрерывности.

Что про соглашение сверено, а что — нет. Соглашение между Россией и Турцией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы подписано в Анкаре 15 декабря 1997 года и ратифицировано федеральным законом № 222-ФЗ✓ — это сверено, как и перечень налогов, на которые оно распространяется. А вот механику — какой доход в какой стране облагается, по каким критериям разрешается спор о резидентстве, как зачитывается уплаченное — по тексту не разобрано, и ни одного правила соглашения на этой странице поэтому нет. Разбирать эту часть нужно по тексту самого соглашения — с человеком, который его читал. Менялась ли редакция, здесь тоже не установлено.

Два основания резидентства: дом и время

Оснований в норме два, они соединены союзом «либо», и каждого достаточно по отдельности. Это устройство постоянно теряется в пересказах, где остаётся только счёт времени.

Место жительства

Первое основание — место жительства в Турции✓. Оно работает независимо от того, сколько дней человек в стране провёл: если дом здесь, статус возникает. Что именно закон о подоходном налоге считает местом жительства, в этой статье не раскрывается — определение берётся из другого акта, который здесь не прочитан. Поэтому признаков вроде «наличие жилья в собственности» или «прописка по адресу» тут не будет: это ровно тот случай, где чужой правдоподобный перечень стоит дороже отсутствующего.

Время пребывания

Второе основание — проживание в Турции непрерывно более шести месяцев в течение календарного года✓. Здесь два уточнения. Первое: рамка — календарный год, а не произвольный скользящий период. Второе: проживание должно быть непрерывным, то есть суммирование отрезков — это уже не то, что написано в норме.

И сразу честная граница: закон говорит лишь, что временные отлучки этот срок не прерывают✓, а что считается временной отлучкой, не раскрывает. Короткая поездка за границу, длинная командировка, выезд с возвратом в тот же месяц — все эти случаи решаются практикой применения, а не текстом статьи. Проверенной записи под это нет, а придуманного правила здесь не появится: именно оно каждый раз оказывается решающим.

Кого не считают резидентом даже при долгом пребывании

В законе есть отдельная статья с изъятиями, и о ней обычно не знают. Иностранцы, приехавшие в Турцию на определённую и временную работу или задание, не считаются налоговыми резидентами, даже если пробыли в стране более шести месяцев. То же относится к тем, кто задержался в Турции по не зависящим от них обстоятельствам — из-за задержания, отбывания наказания или болезни✓.

Логика изъятия читается прямо из текста: оно работает по цели приезда, а не по желанию заявителя. «Определённая и временная работа» — это командировка с понятным заданием и понятным окончанием, а не «я решил пожить здесь год и работать удалённо». Как налоговый орган применяет эту формулировку к релокации, удалённой работе или покупке недвижимости, нигде не расписано, а полный перечень пунктов той статьи прочитан не целиком — это отмечено прямо в реестре.

Практический вывод осторожный. Изъятие существует и о нём стоит знать, но рассчитывать на него как на способ управлять статусом не следует: оценочная категория толкуется ведомством, а не читателем. Ссылаться на статью имеет смысл тогда, когда цель приезда действительно временная и подтверждается документами — договором, командировочным заданием, сроком проекта.

Что меняется, когда резидентство наступило

Последствие одно, но крупное. По общему правилу резиденты платят налог со всех доходов — и полученных в Турции, и полученных за её пределами✓. То есть в турецкую налоговую базу входит мировой доход: зарплата в другой стране, дивиденды иностранной компании, проценты по вкладу за границей, прирост капитала независимо от того, где расположен актив. Для переезжающих есть исключение: по закону № 7582 у лиц, поселившихся в Турции, у которых в течение последних трёх календарных лет до этого не было в Турции места жительства и налоговых обязательств, доходы, полученные за пределами Турции, освобождены от подоходного налога на двадцать лет✓.

До этого момента объём был другим: нерезиденты облагаются только на доходы, полученные в Турции✓. Разница между двумя состояниями — это и есть цена вопроса, и считается она не в процентах, а в объёме базы.

А вот ставка от статуса не зависит вовсе, и это стоит проговорить отдельно, потому что ждут обычно обратного. Шкала одна и та же для обоих: пять ступеней — до 190 000 лир 15%, дальше 20, 27, 35 и на верхней ступени 40 процентов✓, и для трудовых доходов действует отдельная шкала с более широкими третьей и четвёртой ступенями✓. Резидент применяет эту шкалу ко всем своим доходам, где бы они ни возникли; нерезидент — к одним турецким. Разные суммы налога у двух людей с одинаковым доходом берутся не из разных процентов, а из разного объёма базы.

Две оговорки к этим цифрам, обе обязательные. Ставка ступени применяется не ко всему доходу, а к превышению над её нижней границей✓ — шкала прогрессивная по частям, и попадание в верхнюю ступень не переоценивает то, что уже пройдено. Границы в лирах пересматриваются ежегодно, а сами ставки — нет✓: новый акт выходит в конце декабря и действует с 1 января, поэтому суммы порогов всегда нужно сверять с датой. Обе таблицы целиком и разбор механики — на странице налогов для новых граждан; здесь они не дублируются, чтобы две копии одной шкалы не разъехались в первый же год.

Дальше начинается место, где страница останавливается, и стоит объяснить почему. Чтобы посчитать турецкий налог, нужны три вещи: статус, состав базы и ставка. Статус и ставка здесь есть. Состав базы упирается в отдельную конструкцию — для нерезидента то, считается ли доход полученным в Турции, закон определяет отдельно для каждого вида дохода: торговой деятельности, сельского хозяйства, заработной платы, свободных профессий и прочих✓, — и этот перечень по пунктам не прочитан. Не сверены и вычеты, которые уменьшают базу до применения шкалы. Поэтому расчётов на этой странице нет, и не будет, пока под них не появятся записи: две трети формулы — это ещё не формула.

Отдельно про декларации: сроки, форма и порядок подачи тоже не сверены.

Как это устроено при двух паспортах

Ключевая мысль этого раздела: налоговое резидентство и гражданство — независимые вещи, и второй паспорт сам по себе не переключает первое. Турецкое резидентство определяется местом жительства и сроком пребывания✓, российское — российскими правилами.

Важная деталь российской стороны: Россия не признаёт двойного гражданства с Турцией — договора о двойном гражданстве между странами нет, поэтому на территории России человек с двумя паспортами рассматривается только как гражданин России✓. Для налогов это означает, что российские правила продолжают применяться к вам так же, как применялись, и наличие турецкого паспорта их не отменяет. Порядок уведомления о втором гражданстве разобран на странице уведомления МВД.

Возможна ли ситуация, когда обе страны считают человека своим резидентом? Да, и именно для неё существуют соглашения об избежании двойного налогообложения — тот самый источник, откуда приходит счёт по дням. Как соглашение между Россией и Турцией разрешает такой спор, здесь не разобрано. Это ровно тот вопрос, который стоит задать налоговому консультанту первым, если вы планируете жить на две страны.

Что можно сказать уверенно: сначала определяется статус по правилам каждой страны, и только потом, если статусов оказалось два, применяется соглашение. Порядок именно такой, и попытка начать с соглашения — это и есть та самая ошибка, из-за которой в турецкую статью подставляют чужое число.

Единственный турецкий налог, который следует за паспортом

Вся эта страница про то, что подоходный налог идёт за проживанием. Тем важнее сказать, где правило устроено иначе. Турецкий налог на наследство и дарение распространяется и на имущество, которое граждане Турции приобретают этими способами за границей✓. Здесь критерий — именно гражданство.

Есть и зеркальное изъятие, из которого видно, что различие сделано намеренно: иностранец, не имеющий места жительства в Турции, не облагается турецким налогом на наследство и дарение, если получил от гражданина Турции имущество, находящееся за пределами Турции✓. Изъятие требует трёх условий одновременно, и первое из них — «иностранец» — перестаёт выполняться в тот день, когда человек получает турецкий паспорт.

Практическое следствие: взяв турецкое гражданство, человек попадает под турецкий налог на наследство по всему миру — включая наследство, которое он получит в России. Ставки там свои и со шкалой подоходного налога никак не связаны: наследование облагается по ставкам от 1 до 10 процентов, дарение — от 10 до 30✓. И ещё одно, что стоит знать заранее: соглашение между Россией и Турцией этот налог не покрывает — перечень в его статье 2 закрытый и состоит из налогов на доходы✓. Из этого не следует, что платить придётся дважды; следует, что соглашением вопрос не решается. Сроки декларации и порядок зачёта налога, уплаченного за границей, не сверены. Поэтому вывод здесь один и он процедурный: разобрать это с налоговым консультантом до подачи заявления, а не после. Развёрнутый разбор — на странице наследства и гражданства Турции.

Что уточняют у налогового консультанта

Список ниже — не про то, что этой информации не существует. Он про то, что под неё нет прочитанного акта, поэтому чисел, порядков и правил здесь нет. Почти всё из списка закрывается одним разговором с налоговым консультантом, и до переезда он стоит дешевле, чем после.

• Как считается непрерывность пребывания. Что считается временной отлучкой, которая срок не прерывает, как это оценивает ведомство и чем подтверждается. В статье о резидентстве этого нет.
• Что закон считает местом жительства. Определение берётся из другого акта, который здесь не прочитан. Признаков вроде собственности на жильё или регистрации по адресу тут нет.
• Механика соглашения между Россией и Турцией. Название, дату, акт ратификации и перечень охваченных налогов сверены. Критерии, по которым соглашение разрешает спор о резидентстве, порядок зачёта и действующая редакция — нет. Ни одного его правила здесь не приведено.
• Границы шкалы на любой год, кроме нынешнего. Ставки держатся годами, а суммы порогов в лирах переоцениваются каждый год: считать по границам прошлого года нельзя.
• Вычеты, уменьшающие налоговую базу. Шкала известна, а что вычитается из базы до её применения — не сверено. На итог это влияет не меньше ставки.
• Сроки и порядок подачи декларации. Когда, куда, в какой форме и что бывает за пропуск.
• Порядок зачёта налога, уплаченного за границей. Именно он определяет, будет ли обложение фактически двойным.
• Налогообложение удалённой работы. Перечень условий, по которым доход считается полученным в Турции, прочитан не по пунктам.
• Порядок постановки на налоговый учёт и получения статуса. Подтверждается ли резидентство документом, кто его выдаёт и как. Не сверяли.

Каждый пункт — задача в очереди на сверку, а не риторический приём. Когда под него появится первоисточник и запись в реестре, величина появится на странице подчёркнутой и со ссылкой на документ, а в журнале исправлений — строка о том, что именно изменилось.